香港作为全球知名的国际商业与金融中心，其简单透明的税制一直是吸引企业落户的关键优势之一。 在众多税种中，利得税（Profits Tax）作为香港公司最核心的税务义务，直接影响企业的运营成本与合规风险。无论是本地初创企业还是跨国集团，清晰掌握利得税的征税原则、税率结构及申报规则，不仅是法律要求，更是优化税务策略、提升竞争力的必要基础。

一、利得税的核心原则

征税对象

针对在香港经营业务并产生源自香港的利润的公司、合伙企业及个人。

地域来源原则：仅对来源于香港的利润征税，海外收入通常免税。

应纳税利润

包括营业收入、投资收入（如租金）、特许权使用费等，扣除合理经营成本后的净额。

二、税率与豁免政策

现行税率（2023/24课税年度起）

两级制税率（适用于有限公司）：

首200万港元利润：税率为 8.25%；

超出200万港元部分：税率为 16.5%。

非法人企业（如独资、合伙企业）：

首200万港元利润税率为 7.5%，超出部分为 15%。

豁免与减免

海外利润豁免：非源自香港的收入（如离岸贸易、海外投资）不征税。

资本性收益免税：出售固定资产（如物业、股票）的收益一般视为资本增值，不征税。

亏损结转：亏损可无限期结转至未来年度抵扣利润，但不可追溯过往年度。

研发开支额外扣除：合资格研发开支可获最高300%税务扣除。

三、申报流程与时间要求

申报流程

步骤1：税务局发出利得税报税表（通常在公司财政年度结束后1个月内）。

步骤2：委托香港执业会计师进行审计并编制财务报表。

步骤3：填写报税表（BIR51至BIR54），附上审计报告及税务计算表。

步骤4：提交至税务局，并按税单缴纳应缴税款。

关键时间节点

提交期限：

无延期情况下，税表需在1个月内提交；

委托税务代表可申请延期（最长至税表发出后3个月）。

缴税期限：

首期税款（75%预缴税）在税单发出后1个月内缴纳；

第二期税款（25%余额）在税单发出后约3个月缴纳。

四、合规注意事项

审计要求

所有香港公司必须每年进行审计，提交由香港执业会计师签署的审计报告。

审计报告需符合香港《公司条例》及《财务报告准则》（HKFRS）。

记录保存

必须保留至少7年的业务交易记录（如发票、合同、银行对账单），以备税务局核查。

反避税规则

税务局可对关联交易、转移定价、不合理成本分摊等行为进行审查，要求企业提供证明文件。

五、常见问题与误区

“离岸收入自动免税”

需主动向税务局申请离岸收入豁免，并提供充分证据（如合同、物流记录等）证明利润来源。

“亏损无需申报”

即使公司亏损，仍需提交利得税报税表和审计报告，否则可能被罚款。

“预缴税可退还”

预缴税是根据上年度利润估算的税款，若当年实际利润减少，多缴部分可抵扣未来税款或申请退还。

六、合规建议

税务筹划

利用两级税率结构拆分利润（如通过关联公司）；

合理规划研发开支、资本性支出等税务抵扣项目。

专业支持

委托香港执业会计师处理审计及税务申报，确保符合延期条件并降低税务风险。

跨境交易合规

涉及内地或其他地区的业务时，需同步遵守当地税法（如大陆增值税、企业所得税）。