香港作为国际商业与金融中心，为应对全球反避税监管趋势（如OECD税基侵蚀与利润转移BEPS行动计划），于2019年正式实施经济实质法（Economic Substance Requirements, ESR），要求从事特定业务的香港公司证明其在港具备与收入相匹配的经济实质。该法规旨在确保企业不在“无实质”的税务管辖区转移利润，同时维护香港的税收透明度和国际声誉。若企业涉及控股、金融、航运、知识产权等9类“相关活动”，需严格履行ESR申报义务，否则可能面临高额罚款甚至除名风险。

一、需提交ESR的适用情形

业务类型

涵盖9类“相关活动”：控股、知识产权、分销及服务中心、融资租赁、基金管理、银行、保险、航运、总部业务。

示例：纯股权控股公司需提交ESR，但仅需满足简化经济实质要求（如管理股权的基础办公条件）。

豁免条件

非香港税务居民（如税务申报在其他地区）可豁免。

二、提交流程与内容

提交机构

报告需提交至香港税务局（IRD），而非公司注册处。

报告内容

需证明符合经济实质测试（核心业务活动在香港进行，且有足够人力、运营支出等）。

部分业务需附加证明（如航运公司的船舶登记文件）。

获取方式

自行或委托专业机构（如会计师事务所）准备，通过税务局指定电子平台提交（部分需填写表格IR1472）。

三、时间要求与合规风险

提交时间

财务年度结束后9个月内（原“6个月”已调整为9个月，2023年后适用）。

不合规后果

罚款（首次最高50万港元，持续违规加倍）及业务合作受阻（如银行账户冻结）。

严重者可能导致公司除名。

四、注意事项

与年审的关系

ESR与公司年审是独立程序，需分别处理。

文件保留

保留支持文件（员工合同、租赁协议等）至少6年，以备核查。

专业建议

复杂业务结构（如跨国集团）建议咨询专业机构，避免误判风险。

      在全球税务合规趋严的背景下，香港经济实质法（ESR）的实施不仅是企业遵循国际规则的必然要求，更是维护商业信誉、保障跨境业务畅通的关键。企业需清晰识别自身业务是否属于“相关活动”，严格把控财务年度结束后的9个月申报期限，并通过留存运营证据、完善本地实质等方式满足合规要求。对于结构复杂的跨国集团或涉及多类业务的公司，建议依托专业机构量身定制合规方案，确保ESR报告的真实性与完整性。唯有主动拥抱合规，方能规避潜在风险，在香港这一国际商业枢纽中行稳致远。