全球税收规则正在变得更加普遍，香港的税收政策也在悄悄发生变化。从2025年开始，跨国公司的超额利润税率将略微上升至17%，想要享受离岸免税待遇就需要在当地设立实体办公并创造本地收入。银行的交易流水将与税务系统实现实时对接，税务稽查将实现人工智能化升级。值得注意的是，危机之中也蕴藏着机遇：投入人工智能和绿色科技研发可获得高达400%的税收抵免，同时环保设备投资的扣除比例将提高至120%。这场变革并非简单的数字游戏，而是企业在合规和创新之间抢夺红利、开拓未来的关键之战。一个为期6个月的窗口期已经开启，只有重新规划税务策略，企业才能抢占先机。

一、税率与税制重大调整

1. 两级制利得税税率修订

现行：首200万利润8.25%，超额部分16.5%

2025年拟调整：

首200万利润税率 维持8.25%

超额部分税率 上调至17%（应对全球最低税负规则

影响群体：年利润超200万港元的本地及跨国企业

2. 全球最低税（GMT）落地

适用范围：全球合并收入≥7.5亿欧元的跨国企业集团

核心规则：

香港成员实体实际税率＜15%时，需补缴差额税（QDMTT）

需提交 国别报告（CbCR） 及 GloBE信息申报表

应对策略：

重组控股架构，利用香港与内地税收协定降低整体税负

申请特定行业豁免（如海运、可再生能源）

二、跨境交易合规升级

1. 转让定价（TP）文档三层结构强制化

主文件（Master File）：披露全球业务架构及转让定价政策

本地文件（Local File）：详细列明香港关联交易（阈值：关联交易额≥2亿港元）

国别报告（CbCR）：全球收入分配及税款缴纳情况

2. 数字经济征税规则

显著经济存在（SEP）测试：

在香港拥有 数字化服务本地用户基数≥30万

或 年数字化收入≥1,000万港元

应税利润计算：按用户参与度或收入比例分配

三、审计与申报流程数字化

1. 强制电子报税（无纸化）

所有利得税表、审计报告需通过 “税务易”平台 提交

豁免条件：年营业额＜100万港元且无跨境交易

2. 实时数据共享（与银行）

税务局可调取企业银行流水，自动比对申报数据

风险预警：频繁大额现金交易或公私账混用将触发稽查

四、环保与科创税收激励

1. 绿色税收抵免

环保设备投资：可享 120%加计扣除（原为100%）

碳交易亏损：允许向前结转3年抵减利润

2. 研发费用加计扣除扩大

适用领域：新增人工智能、量子计算、生物科技

扣除比例：符合条件的研发支出可扣 400%（原为300%）

上限：年度扣除额提升至 500万港元

五、离岸免税政策收紧

1. 经济实质测试（EST）强化

离岸公司需证明：

在香港有足够全职员工及办公场所

核心创收活动（CIGA）实际在港进行

违规后果：离岸收入免税资格撤销+追溯补税

2. 被动收入（股息、利息）征税

若收入来源地税率＜15%，需在香港补足差额

六、中小企业过渡性安排

1. 审计豁免门槛放宽

年营业额上限：由1.2亿港元提高至 1.5亿港元

替代文件：提交《董事确认声明》代替审计报告

2. 分期缴税优惠

年利润≤50万港元企业可申请 12期免息分期

七、合规建议与时间表

2024年筹备重点：

升级财务系统，适配电子报税格式（XBRL标准）

开展全球税负测算，评估GMT影响

梳理关联交易，预编转让定价文档

稽查高风险信号：

利润率连续3年低于行业均值20%以上

跨境关联交易占比＞总收入60%